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高企财务审核要点—所得税年度汇算清缴

文章出处:智为铭略人气:159 发布时间:2024-05-09

高企申报时需要企业提供近三年的所得税年度汇算清缴扫描件,而目前也正值2023年度企业所得税汇算清缴申报期,下面还是分三点介绍一下企业填报所得税年度汇算清缴需要重点关注的和高企申报相关的内容有哪些,以此助力企业所得税年度汇算清缴一次填报,不走冤枉路。

高企财务审核要点—所得税年度汇算清缴.jpg

(1)重点关注数据。

首先在填报所得税年度汇算清缴时,和年度审计报告篇里提到的一致,需要重点关注销售收入、净资产、利润总额、研发费用、总收入(具体可翻阅年度审计报告篇)。除此之外还需要关注人员、所属行业、采用会计准则还是会计制度及重点数据的明细数据等。

(2)重点涉及哪几张表格。

1.jpg

因企业的情况各不相同,故所得税年度汇算清缴所需填写的表单也不相同,这里对高企申报中需要重点关注的共性表单做统一汇总,具体见下图(明黄色为重点关注,橘黄色为一般关注)。


 

(3)主要审核内容。

1.A000000-基础信息表(重点关注)

a.国民经济行业:和高企申报选择的领域吻合,勿出现负面清单行业

b.从业人数:需要和申报书核定的企业总数及社保人数对比,*好一致,如有差异不要过大。

c.适用会计准则或会计制度:横向和年审报告、研发费用专审、高新技术产品收入专审核对是否采用一致的企业会计准则or小企业会计准备or企业会计制度。(PS:所得税年度汇算清缴填会计制度或准则的对应编码,具体见下图。)

2.jpg

 

d.主要股东:这里关注*新一年的股东变化及和高企申报书里填写的股东情况是否一致。

2.A100000-A类主表(重点关注)

a.营业收入:关注营业收入与年审报告是否存在差异,有差异以所得税年度汇算清缴为准,并出具合理差异说明。若年审报告中只披露了主营业务收入,那所得税年度汇算清缴时需要和其他业务收入汇总填报。

b.管理费用:若年度审计报告中管理费用与研发费用是平行科目,所得税年度汇算清缴时研发费用会并到管理费用中填报,后续和年审报告核对数据是否一致。

c.营业利润与利润总额:因所得税年度汇算清缴中填报科目限制,年审报告中的部分科目可能要归集到汇缴的营业外收入中,造成营业利润出现差异,但利润总额不变,此处属于正常情况。这里主要核对利润总额是否和年审报告一致。

3.A101010-一般企业收入明细表(一般关注)

这张表不一定每家企业都需要填写,如需填写本张表,重点和高新技术产品收入专审中的审定的总收入明细数据做对比,看高新技术产品收入专审中是否剔除部分数据,进一步核实总收入数据。

4.A104000-期间费用明细表(重点关注)

这张表不一定每家企业都需要填写,如需填写本张表,重点关注表中填写的研究费用和年审报告的研发费用是否一致,若出现数据差异务必及时更正,保持数据统一性。

5.A105000-纳税调整项目明细表(一般关注)

这张表需关注是否有不征税收入的申报,如有,务必和高新技术产品收入专审中的数据再做一下综合比对,进一步核实总收入数据。

PS:不征税收入申报的依据如下:

①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

6.A105050-职工薪酬支出及纳税调整明细表(一般关注)

这张表里会体现企业年度实发职工薪酬情况,专家容易用此数据核算企业平均人员薪酬,并与研发人员平均薪酬做对比,一般来说研发人员平均薪酬会大于企业平均人员薪酬。

另外,也要注意得出的平均薪酬要保持合理性(无论是全员的还是研发人员的),起码不要低于当地*低薪酬水平,不然易被质疑企业报出数据的真实性。

7.A105080-资产折旧、摊销及纳税调整明细表(一般关注)

这张表里会体现企业年度固定&无形资产原值及资产大类,同时可以看到企业年度折旧、摊销额,专家可能会同步对比企业在高企材料里整理的研发设备清单及研发费用专审报告中研发折旧、摊销额。若出现倒挂,*易被质疑报出数据的真实性。

8.A107010/12-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表&研发费用加计扣除优惠明细表(重点关注)

首先在A107010-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表确认是否申报研发费用加计扣除。

再次看A107012-研发费用加计扣除优惠明细表中加计汇总数据同步和研发费用专审&A107041高新技术企业优惠情况及明细表中、年审报告&A104000期间费用表的研发数据做对比。一般相对合理的研发数据口径是年审报告&A104000期间费用表研发数据≥研发费用专审&A107041高新技术企业优惠情况及明细表研发数据≥A107010/12-免税、减计收入及加计扣除优惠明细表&研发费用加计扣除优惠明细表研发数据。

*后关注A107012-研发费用加计扣除优惠明细表列明的细项数据,如:人员人工费、直接投入费、折旧费等,同步和上段提到的涉及研发费用数据的财务资料中的细项数据做横向对比,保证数据的合理性,若出现数据差异需要在研发费用专审报告中出具差异说明(后续在研发费用专审篇会详细介绍如何判别数据的合理性)。

9.A107041-高新技术企业优惠情况及明细表(重点关注)

这张表是已被认定为高企的企业需要填写的,填写的基本信息基本与高企申报书里的信息一直。故企业如正处于高企重认定阶段,需要谨慎填写相关数据,*好在填报前将涉及的数据都核定好,否则*易出现返工修改的情况,主要关注以下内容:

a.高新技术领域:与高企申报书中选择的领域一致。

b.高新技术产品收入:与高新技术产品收入专审数据一致。

c.本年企业总收入:与高新技术产品收入专审数据一致。

d.本年科技人员数:与高企申报书中科技人员一致。

e.本年职工总数:与高企申报书中职工总数一致。

f.近三年高企研发费用:与研发费用专审数据一致。

g.三年销售(营业)收入:与三年年审报告、所得税年度汇算清缴、研发费用专审数据(也披露此数据)数据一致。

h.三年研发费用占销售(营业)收入比例:与研发费用专审数据一致。

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